Inventarisatie belastingconstructies

Reactie

Naam	Anoniem
Plaats	Amsterdam
Datum	30 november 2022

Vraag1

Reageert u als particulier, als ondernemer of namens een onderneming, als lid van een organisatie, als (bestuurs)lid van een stichting of vereniging dan wel als ambtenaar bij de overheid?

Administrateur

Vraag2

Indien u reageert als ondernemer of namens een onderneming: in welke sector bent u werkzaam?

Administratief

Vraag3

Kent u een of meer belastingconstructies die u als opmerkelijk ervaart? Zo ja, kunt u aangeven welke belastingconstructies dit zijn?

- aftrek van de uitgaven aan genuttigde voedsel en drank in Horeca door ondernemers ten laste van de winst.

Vraag4

We vragen u nu (vanaf vraag 5) de casus die u wilt aandragen zo concreet mogelijk te omschrijven.

Door ondernemers worden er horecabonnen ten onrechte in aftrek van de winst gebracht, uiteraard sommige ondernemers meer dan andere. Het betreft lunch, café en dinerfacturen met "potentiele" klanten en werkoverleg. Veelal gaat het echter om vrienden en familie en/of zijn de uitgaven exceptioneel hoog voor het doel. Daarbij komt het ook voor dat de ondernemer die de bon oppakt, een "Tikkie" stuurt naar zijn vrienden en door deze volledige bon ook in de belastingaangifte mee te nemen, een "Tikkie" stuurt naar de Belastingdienst.

Voor de ondernemers zijn deze horecabonnen, indien zakelijk, aftrekbaar, waarbij meestal gekozen wordt voor 80% aftrek voor de inkomstenbelasting en 73,5% vennootschapsbelasting. De zakelijkheid is echter niet/moeilijk controleerbaar door zowel zijn/haar administrateur als de Belastingdienst. Er wordt hierdoor te weinig belasting betaald en er is een ongewenst verschil in bestedingsruimte in Horeca tussen ondernemers en niet ondernemers.

Voor de omzetbelasting is de BTW over eten en drinken genuttigd in Horeca overigens niet aftrekbaar.

Vraag5

Beschrijf bij de casus welke belastingsoort(en), aftrekpost(en), vrijstelling(en) of korting(en) het betreft.
Geef daarbij aan of het om belastingbetaling van een particulier huishouden gaat of een onderneming dan wel een combinatie daarvan.

artikel 3.15 Wet IB en artikel 8 lid 5 wet Vpb. Aftrekbeperking van gemengde kosten voor ondernemers.

Vraag6

Hoe werkt de constructie?

Het opvoeren van privé bestedingen als zakelijk.

Vraag7

Wat is het uiteindelijke belastingvoordeel voor het particuliere huishouden of onderneming dankzij deze constructie?
Als het mogelijk is ontvangen wij graag een berekening van het belastingvoordeel.

wanneer € 400 onzakelijke horeca uitgaven per maand= € 4.800 aan niet zakelijk horeca uitgaven voor een IB ondernemer.
80% van € 4.800 aftrekbaar tegen een tarief van ongeveer 40% (na MKB winstvrijstelling) is € 1.920 voordeel.

Vraag8

Kunt u een inschatting geven van hoe vaak deze constructie jaarlijks wordt gebruikt?
Indien u een schatting kan geven, gaat het dan om enkele tientallen/honderden/duizenden/tienduizenden/honderdduizenden gevallen?
Of kunt u percentages geven?

groot gedeelte van de ondernemers, honderd duizenden. Over het algemeen zullen de onzakelijke uitgaven meevallen, maar er zijn excessen.

Vraag9

Kunt u overige signalen noemen of hebt u andere opmerkingen?

Naast horeca is ook een onderdeel van representatie, het ontmoeten van zakenrelaties of potentiele klanten bij kostbare evenementen zoals F1 races in en buiten Nederland. Dit middels een besluit ook van aftrek uitsluiten.

Vraag10

Wat zijn volgens u gewenste beleidsmaatregelen voor de aanpak van deze constructie?

Laat de Wet IB en VPb wat betreft Horeca uitgaven aansluiten bij de BTW.

De BTW die drukt op verstrekkingen van eten en drinken aan personen die tijdelijk aanwezig zijn in een horecabedrijf (bijvoorbeeld een hotel, café of restaurant) is voor de afnemer niet aftrekbaar.

Hierdoor zal een niet aftrekbare zakelijke lunch eerder een eenvoudig broodje kroket of uitsmijter worden en dan zijn het de kosten niet.

Vraag11

Bent u bereid de casus nader toe te lichten en mogen wij u hiervoor benaderen? Wij gebruiken hiervoor het e-mailadres waarmee u deze reactie geeft.

Niet nodig

Vraag12

Indien gewenst kunt u een reactie geven op de lijst met opmerkelijke belastingconstructies uit bijlage 10 van het IBO Vermogensverdeling die deel uitmaakt van de consultatiedocumenten.
Ook kunt u reageren op de twee belastingconstructies die in het consultatiedocument zijn opgenomen.

Geeft u hierbij aan om welke constructie uit de lijst van bijlage 10 van het IBO vermogensverdeling of de constructie uit het consultatiedocument het gaat?

Niet nodig