Inventarisatie belastingconstructies

Reactie

Naam	Anoniem
Plaats	Nijmegen
Datum	1 december 2022

Vraag1

Reageert u als particulier, als ondernemer of namens een onderneming, als lid van een organisatie, als (bestuurs)lid van een stichting of vereniging dan wel als ambtenaar bij de overheid?

vanuit mijn beroep als belastingadviseur

Vraag2

Indien u reageert als ondernemer of namens een onderneming: in welke sector bent u werkzaam?

belastingadvies

Vraag3

Kent u een of meer belastingconstructies die u als opmerkelijk ervaart? Zo ja, kunt u aangeven welke belastingconstructies dit zijn?

a. stille maatschap met de eigen bv
b. enkele honderden
c. alle aansprakelijkheid ligt bij de bv en natuurlijk persoon geniet aalle ondernemersfaciliteiten

Vraag4

We vragen u nu (vanaf vraag 5) de casus die u wilt aandragen zo concreet mogelijk te omschrijven.

De personenvennootschap met de ‘eigen’ bv wordt in de praktijk met regelmaat gebruikt met de bedoeling (gebruikelijk) loon fiscaal te transformeren in winst uit onderneming. De dga zegt in dat geval zijn dienstbetrekking op bij zijn bv en vervolgens sluiten de bv en de dga een vennootschapsovereenkomst waarin onder meer wordt vastgelegd dat de bv haar objectieve onderneming inbrengt en de dga zijn arbeid. Op voorwaarde dat de dga zijn winstaandeel uit de personenvennootschap in de hoedanigheid van ondernemer geniet, kan de belastingdruk op die manier worden gereduceerd ten gevolge van de zelfstandigen- en startersaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
Vooral onder zelfstandige beroepsbeoefenaren is de structuur populair, omdat zij kunnen kiezen voor de rechtsvorm van een stille maatschap. De objectieve onderneming wordt in dat geval in het rechtsverkeer gedreven op naam van de bv, maar voor de winstverdeling voor rekening van de maatschap. Een belangrijk voordeel van de stille maatschap is dat de dga in de hoedanigheid van maat niet aansprakelijk is maar fiscaal wel als ondernemer kwalificeert op grond van art. 3.5 Wet IB 2001. In art. 3.5 lid 1 Wet IB 2001 is bepaald dat onder een onderneming mede wordt verstaan het zelfstandig uitgeoefende beroep. Lid 2 merkt de beoefenaar van een zelfstandig beroep aan als ondernemer.

Vraag5

Beschrijf bij de casus welke belastingsoort(en), aftrekpost(en), vrijstelling(en) of korting(en) het betreft.
Geef daarbij aan of het om belastingbetaling van een particulier huishouden gaat of een onderneming dan wel een combinatie daarvan.

inkomstenbelastingbesparing door een zogenaamde ondernemer

Vraag6

Hoe werkt de constructie?

zie hiervóór

Vraag7

Wat is het uiteindelijke belastingvoordeel voor het particuliere huishouden of onderneming dankzij deze constructie?
Als het mogelijk is ontvangen wij graag een berekening van het belastingvoordeel.

gebruik van zelstandigenaftrek (en startersaftrek) alsmede MKB-winstvrijstelling

Vraag8

Kunt u een inschatting geven van hoe vaak deze constructie jaarlijks wordt gebruikt?
Indien u een schatting kan geven, gaat het dan om enkele tientallen/honderden/duizenden/tienduizenden/honderdduizenden gevallen?
Of kunt u percentages geven?

vele duizenden; misschien wel honderdduizend

Vraag9

Kunt u overige signalen noemen of hebt u andere opmerkingen?

nee

Vraag10

Wat zijn volgens u gewenste beleidsmaatregelen voor de aanpak van deze constructie?

artikel 3.5 van de Wet IB 2001 onmiddellijk afschaffen

Vraag11

Bent u bereid de casus nader toe te lichten en mogen wij u hiervoor benaderen? Wij gebruiken hiervoor het e-mailadres waarmee u deze reactie geeft.

OK

Vraag12

Indien gewenst kunt u een reactie geven op de lijst met opmerkelijke belastingconstructies uit bijlage 10 van het IBO Vermogensverdeling die deel uitmaakt van de consultatiedocumenten.
Ook kunt u reageren op de twee belastingconstructies die in het consultatiedocument zijn opgenomen.

Geeft u hierbij aan om welke constructie uit de lijst van bijlage 10 van het IBO vermogensverdeling of de constructie uit het consultatiedocument het gaat?

voorbeelden 5,6 en 7 samen bezien:
voer voor de bv een fictief rendement in zoals dat ook geldt voor de buitenlandse beleggings-bv en ook voor de VBI