Wijziging van regelgeving inzake koerslijsten en taxatierapporten bij de aangifte van bpm

De voorgestelde regels zijn belangrijk voor:

• Autohandelaren en importeurs van gebruikte motorrijtuigen. Zij maken voor de aangifte van de bpm gebruik van koerslijsten of taxatierapporten om de bpm-afschrijving te bepalen. Zij zijn direct betrokken bij de uitvoering van deze regels.
• Koerslijstproviders. Zij moeten bij hun waardebepalingsmethodiek rekening houden met de nieuwe eisen aan transparantie en kunnen ook de inkoopfactuur gebruiken.
• Taxateurs en taxatiebureaus. Zij moeten bij hun waardebepalingsmethodiek rekening houden met de nieuwe eisen.
• Particulieren en bedrijven. Zij kopen gebruikte motorrijtuigen in. De hoogte van de bpm is belangrijk voor de restwaarde van het motorrijtuig bij latere verkoop of export.
• De Belastingdienst. De Belastingdienst is verantwoordelijk voor de handhaving en controle van de bpm-aangiften.
• Branche-organisaties. Zij behartigen de belangen van autohandelaren en consumenten met het oog op eerlijke heffing van bpm.

Er worden drie maatregelen voorgesteld.

1. Handelskoerslijsten worden transparanter. De waarde uit een handelskoerslijst moet zijn gebaseerd op echte, recente, handelstransacties in Nederland. De onderbouwing moet inzichtelijk zijn: welke vergelijkbare auto’s zijn gebruikt, voor welke prijzen, en met welke kenmerken.
2. Het gebruik van de inkoopprijs wordt mogelijk. De koerslijst mag – onder voorwaarden – ook de inkoopprijs gebruiken als waarde voor de bpm-berekening. Dit maakt het makkelijker om aangifte te doen voor auto’s die lastig te vergelijken zijn, zoals unieke of beschadigde voertuigen. De bpm mag dan niet meer dan 25% afwijken van de standaardtabel. Dat percentage is bedoeld om te voorkomen dat een oneerlijk speelveld met de Nederlandse markt ontstaat of dat er fraude plaatsvindt.
3. Strengere regels voor taxatierapporten. De Belastingdienst ziet in de praktijk dat auto's voor een hoog bedrag worden ingekocht in het buitenland, maar de taxatie vervolgens heel laag is. Dat vinden we niet eerlijk. Een taxatiewaarde mag niet langer lager zijn dan de inkoopprijs. Alleen als je zelf aantoont waarom dat terecht is, mag dat. Daarmee wordt misbruik tegengegaan waarbij onrealistisch lage waardes worden opgegeven om minder belasting te betalen.

Deze nieuwe regels zorgen voor:

• eerlijke concurrentie tussen Nederlandse handelaren;
• betere controle door de Belastingdienst;
• minder kans op belastingfraude;
• duidelijkheid voor iedereen die een gebruikte auto invoert.

Zo wordt het systeem eerlijker én eenvoudiger voor zowel handelaren als particulieren.

Hoe bereken je de bpm voor een gebruikte auto?

Stel: een Nederlandse handelaar koopt in Duitsland bij een Duitse handelaar een gebruikte Volvo uit 2023. De auto heeft 24.000 km gereden en heeft wat schade. Hij betaalt daarvoor € 13.250. De transportkosten zijn € 250. De totale inkoopprijs is dus € 13.500, zonder btw en bpm. Toen de auto nieuw was, kostte hij in Nederland € 41.000 euro. Dat is bedrag is inclusief € 6.000 bpm en € 6.074 btw. De nieuwprijs zonder btw en bpm was dus € 28.926. Er zijn drie manieren om de bpm te berekenen.

Mogelijkheid 1: Aangifte met de afschrijvingstabel

Er is een wettelijke tabel met afschrijvingspercentages. Voor de leeftijd van deze auto geldt een percentage van 50,25% afschrijving. Dat betekent dat nog 49,75% van de bpm moet worden betaald. De bpm is dus 49,75% van € 6.000. Dat is € 2.985.

Mogelijkheid 2: Aangifte via koerslijst

De handelaar laat een koerslijst de bpm berekenen. De koerslijst berekent de bpm op twee manieren.

a. een onderzoek van de Nederlandse handelsmarkt. Een koerslijst weet hoeveel daadwerkelijk is betaald voor vergelijkbare auto’s in Nederland. De koerslijst heeft 5 vergelijkbare Nederlandse auto’s gevonden waarvoor telkens ongeveer € 21.000 is betaald. Omdat de Volvo wat bijzonderheden heeft (bijv. een huurverleden) wordt de waarde met € 1.000 verlaagd. De waarde van de auto is dus € 20.000 inclusief btw en bpm. De nieuwprijs inclusief btw en bpm was € 41.000. De afschrijving is daardoor 100% - € 20.000 / € 41.000 en bedraagt 51,22%. De bpm is dus 48,78% van € 6.000. Dat is € 2.926.

b. de inkoopprijs. De totale inkoopprijs van de auto is € 13.500, zonder btw en bpm. De nieuwprijs zonder btw en bpm was € 28.926. De afschrijving is daardoor 100% - € 13.500 / 28.926 en bedraagt 53,33%. De bpm is dus 46,67% van € 6.000. Dat is € 2.800. Als de koerslijst de inkoopprijs gebruikt om de bpm te berekenen, mag dat alleen als dit niet meer dan 25% voordeel geeft vergeleken met de bpm uit de afschrijvingstabel. In dat geval is er waarschijnlijk iets mis met de auto of klopt de inkoopprijs niet. In dit voorbeeld is het voordeel € 2.985 – € 2.800, en dat is € 185. Dat is 6% voordeel. Dat is minder dan 25%. De koerslijst mag de bpm dus berekenen met de inkoopprijs.

Uit deze berekeningen blijkt dat de bpm met de inkoopprijs het laagst is. De koerslijst geeft daarom een bpm van € 2.800.

Mogelijkheid 3: Aangifte via taxatierapport

De handelaar vraagt een taxateur om de waarde van de auto te bepalen. De taxateur vertelt dat de taxatiewaarde niet lager mag zijn dan de inkoopprijs, behalve als de handelaar goed kan uitleggen waar dat door komt. De handelaar geeft een ondertekende verklaring, waaruit blijkt dat de schade aan het motorrijtuig is ontstaan na de aankoop in Duitsland. Daarom is de waarde lager dan de inkoopprijs. De handelaar overlegt daarbij foto’s van het ongeval en een uitkeringsspecificatie van de verzekering.

Het betreft meer dan gebruikelijke (cosmetische) schade, en dus mag een taxatierapport worden opgesteld. De taxateur neemt de koerslijstwaarde van € 20.000 als uitgangspunt. De herstelkosten worden getaxeerd op € 5.000. Daarvan leidt 31% tot waardevermindering. Door de schade is de auto dus € 1.550 minder waard geworden. De taxatiewaarde is daarom € 20.000 – € 1.550 is € 18.450 inclusief btw en bpm. De nieuwprijs inclusief btw en bpm was € 41.000. De afschrijving is daardoor 100% - € 18.450 / € 41.000 en bedraagt 55%. De bpm is dus 45% van € 6.000. Dat is € 2.700.

• Concept-regeling en toelichting PDF
  Downloaden Concept-regeling en toelichting
• Concept-wetsvoorstel en memorie van toelichting PDF
  Downloaden Concept-wetsvoorstel en memorie van toelichting
• Beleidskompas PDF
  Downloaden Beleidskompas

De volgende documenten geven extra informatie. U kunt niet op deze documenten reageren.

• Te wijzigen regeling Uitvoeringsregeling BPM 1992
  Externe link: Bron: wetten.overheid.nl
• Te wijzigen regeling Wet BPM 1992
  Externe link: Bron: wetten.overheid.nl