Wet werkelijk rendement box 3

Reactie

Naam Anoniem
Plaats Dieren
Datum 14 september 2023

Vraag1

Algemeen
Wat vindt u van het voorstel in algemene zin?
Hieronder zijn vragen over enkele specifieke onderdelen van het voorstel opgenomen. U kunt hierop reageren als u hierover uw mening wilt geven.
Ik mis drie elementen die nodig zijn om het tot een eerlijk voorstel te maken:
(1) De belasting zou moeten worden geheven over de grondslag GECORRIGEERD voor inflatie. Het voelt niet eerlijk om belasting te heffen over vermogen als dat vermogen niet heeft geleid tot REËEL inkomen of winst. In het geval van vermogenswinstbelasting zou een inflatiegolf kunnen leiden tot een soort van onteigening. En in het geval van vermogensaanwasbelasting zal, in een periode van hoge rentes, het inkomen op spaargeld snel boven de heffingsvrije voet uitkomen. Zelfs kleine spaarpotjes van 10.000 euro leiden dan tot een aanslag in box 3. Het inkomen of de winst zou dus altijd moeten worden afgezet tegen de geldontwaarding in de tussenliggende periode. Een voorbeeld: iemand bezit 20 jaar lang een huis in box 3. Vastgoed valt onder het regime van de vermogenswinstbelasting. Dit huis zal waarschijnlijk in nominale waarde stijgen. Stel dat de waarde stijgt van 300.000 naar 500.000 euro. Dan is de 'oneerlijke' grondslag voor belasting 500.000-300.000 = 200.000 euro. Als in de tussentijd het CPI-prijspeil is gestegen van 150 naar 200 indexpunten, dan is de reële waardestijging minder, namelijk 500.000-(300.000/150*200) = 100.000 euro. Mijns inziens zou dát de grondslag voor de vermogenswinstbelasting moeten zijn.
(2) Specifiek voor de vermogenswinstbelasting geldt dat er een oneerlijke situatie kan ontstaan als het box 3-tarief wijzigt in de tijd. Als een eigenaar net overgaat tot verkoop in een belastingjaar met een laag of hoog box 3-tarief, dan ondervindt deze persoon een oneerlijk voor- of nadeel. Een oplossing zou kunnen zijn om het GEMIDDELDE box 3-tarief te hanteren. Het gemiddelde geldt dan over het tijdvak waarover voor het betreffende vermogensonderdeel vermogenswinstbelasting verschuldigd is. De middeling kan ook optioneel worden aangeboden, zodat alleen degenen die een significant nadeel ondervinden er gebruik van maken. Als standaard kan dan wel het actuele box 3-tarief worden gehanteerd.
(3) Specifiek voor de vermogenswinstbelasting geldt dat er een oneerlijke situatie kan ontstaan bij overlijden. De vermogenswinst mag dan niet worden doorgeschoven naar de erfgenamen. Dit effect komt bovenop de bestaande erfbelasting. Dit kan voor pijnlijke situaties zorgen waarbij de erfgenamen gedwongen worden tot verkoop over te gaan. Een oplossing zou gevonden kunnen worden in het optioneel mogelijk maken van het doorschuiven van de vermogenswinst.

Vraag5

Aftrekbaarheid van rente van consumptieve schulden
In het huidige box 3-stelsel verlagen schulden de rendementsgrondslag op basis waarvan het forfaitaire inkomen wordt berekend. In box 3 vallen alle schulden van burgers die niet in box 1 (bijvoorbeeld voor de eigenwoning) of in box 2 (financiering van een aanmerkelijk belang) in de heffing worden betrokken. Niet vereist is dat sprake is van een causaal verband tussen de schuld en de bezitting in box 3. Schulden voor consumptiedoeleinden, zoals een auto of een vakantie, verlagen zodoende de rendementsgrondslag ondanks dat de auto doorgaans niet als bezitting is belast in box 3. In het huidige box 3-stelsel leidt een negatieve rendementsgrondslag (schulden zijn groter dan de bezittingen) niet tot een negatief inkomen. In het nieuwe box 3-stelsel is de rente van schulden aftrekbaar van het inkomen uit bezittingen en schulden. Ook hierbij is niet vereist dat de schulden waarvan de rente aftrekbaar is, moet zijn aangewend voor de aanschaf van een bezitting die in box 3 is belast. De rente van een lening voor bijvoorbeeld een vakantie is zodoende aftrekbaar. Nieuw is dat het inkomen uit box 3 wel negatief kan zijn als de (rente)kosten en negatieve waardemutaties groter zijn dan de inkomsten en positieve waardemutaties van bezittingen in een bepaald jaar.

Dit roept de vraag op of de aftrekbaarheid van rente van consumptieve schulden beperkt moet worden in het nieuwe stelsel. Wat vindt u hiervan?
Ik voorzie een onmogelijke uitvoering als rente van consumptieve schulden anders wordt behandeld dan rente op overige schulden. Praktisch gezien is het niet mogelijk om aan te geven of een schuld in box 3 is gelinkt aan een bezit in box 3.